经济新常态下税收与企业创新_郑婷婷，万旭仙，吴晓娟，黄云生著_9787569030501

　　《经济新常态下税收与企业创新》试图从宏观政策、微观现象和微观行为三个角度回答上述问题，分别剖析税收优惠政策、税负粘性现象和税收激进行为对企业创新投入和创新产出的影响，为全面理解税收与企业创新的关系提供新的视角。
　　《经济新常态下税收与企业创新》的主要创新点表现在：
　　1.细化研究对象，丰富了现有税收因素与创新投入的研究成果，是对现有研究的深化和拓展。该书将研究对象进行细化，表现为如下几个方面：①将企业的创新分为探索式创新和开发式创新，深入研究了税收优惠政策对不同创新方式的影响。②根据税收激进的测度指标将税收激进分为适度税收激进和过度税收激进，研究不同税收激进程度对企业创新的影响。③从数量和质量两个视角研究适度税收激进和过度税收激进对企业创新产出的影响，并考虑市场化进程和产权异质性的调节作用。
　　2.丰富了税收优惠对企业创新行为影响的研究成果，并对现有的研究进行深化。该书基于税收优惠与企业创新的现有研究成果，不仅探讨了在资本市场中起到重要作用的机构投资者在税收优惠与企业创新中发挥的治理作用，而且进一步探索了税收优惠政策对探索式创新和开发式创新的影响效应，并考虑上述影响效应在不同产权企业中的差异，同时该还研究了税收优惠对企业风险承担的影响及其作用机制，对现有研究成果进行了丰富和深化。

　　经济“新常态”的主要特征是经济由高速增长转为中高速增长，经济结构不断优化升级，第三产业逐步成为主体以及经济发展由要素驱动、投资驱动转向创新驱动。中国经济发展转为“新常态”是党中央对我国经济发展的重大战略判断，深刻揭示了当前及以后较长时期内我国经济发展的阶段性特征、经济波动的内在规律、经济发展方式转换的基本方向和内在趋势，为新阶段的中国经济发展指明了正确方向。在“新常态”的背景下，创新是驱动我国经济跨过总体中等收入陷阱，从高速发展转型为高质量发展的新引擎。中兴事件为所有的科技企业敲响了警钟——技术依赖不是长久之计。无论是国家还是企业，只有真正实现自主的创新研发、掌握核心技术才是企业成功转型升级和可持续发展的基石。
　　要进一步深化创新的驱动作用，宏观层面上离不开创新激励政策的保障与扶持。实施税收优惠政策作为政府宏观调控的重要手段，是政府激励企业创新常用的政策工具之一，政府将税收优惠作为刺激企业创新的重要抓手。税收优惠的目的是降低企业负担，增强企业现金流，引领社会主体创新，达到宏观调控目的。
　　税收优惠政策对企业创新投入及产出的激励效果如何？这是政府、企业及学术界关注的热点话题。现有的研究中，相关学者认为宏观税收优惠政策对企业创新能力的影响总体上可以分为三类：激励效应，不存在显著相关性，挤出效应。然而，上述的研究均忽视了经济新常态下我国制造业发展遭遇困境、创新乏力，同时企业税负痛感集中凸显的现象以及企业微观的税务行为在税收优惠与企业创新中发挥的影响。
　　企业的创新分为有助于企业长期核心竞争优势培育的探索式创新和短期经营业绩提升的开发式创新，两者在资本投入和风险承担方面存在较大的差异。不同的税收优惠政策将对不同的创新方式产生怎样的影响效应？当前，机构投资者是资本市场上的重要力量，不同的机构投资者持股比例的变化，是否会影响税收优惠政策对创新的投入？一般来说，创新投入活动具有较高的风险，因此不可避免地受到代理问题的影响，高层管理人员出于私利，将会选择投资风险较低的项目或是规避风险。那么，创新投入在税收优惠政策与企业风险承担之间将发挥怎样的作用？
　　近年来，我国制造业发展遭遇困境、创新乏力，同时企业税负痛感集中凸显以及国家积极推行减税降费措施，这些现象结合起来，不禁让人思考：为什么经济下行期，微观企业税负痛感更加强烈？微观企业税负痛感集中凸显是否会对经济新常态时期企业创新及国家创新驱动战略的实施产生影响？
　　从微观税收因素来看，税收激进是企业重要的税务行为，即通过合法或非法的税收筹划手段将企业当期的应纳所得税额向更低水平进行调节操纵，一般包括合理的税务筹划和不合理避税两个范畴。适度合理的税收激进能够减少企业现金流出，增加可支配收入，为企业开展创新活动提供资金支持；过度的税收激进容易加重委托代理问题，增加委托代理成本，不利于企业创新。那么，不同税收激进程度对企业创新投入将产生怎样的影响？从数量和质量的不同视角来看，税收激进与企业创新的关系是否存在区别？市场化进程和产权异质性将对上述影响效应产生怎样的调节作用？
　　本书试图从宏观政策、微观现象和微观行为三个角度回答上述问题，分别剖析税收优惠政策、税负粘性现象和税收激进行为对企业创新投入和创新产出的影响，为全面理解税收与企业创新的关系提供新的视角。
　　本书的主要创新点表现在：
　　1．细化研究对象，丰富了现有税收因素与创新投入的研究成果，是对现有研究的深化和拓展。本书将研究对象进行细化，表现为如下几个方面：①将企业的创新分为探索式创新和开发式创新，深入研究了税收优惠政策对不同创新方式的影响。②根据税收激进的测度指标将税收激进分为适度税收激进和过度税收激进，研究不同税收激进程度对企业创新的影响。③从数量和质量两个视角研究适度税收激进和过度税收激进对企业创新产出的影响，并考虑市场化进程和产权异质性的调节作用。
　　2．丰富了税收优惠对企业创新行为影响的研究成果，并对现有的研究进行深化。本书基于税收优惠与企业创新的现有研究成果，不仅探讨了在资本市场中起到重要作用的机构投资者在税收优惠与企业创新中发挥的治理作用，而且进一步探索了税收优惠政策对探索式创新和开发式创新的影响效应，并考虑上述影响效应在不同产权企业中的差异，同时本书还研究了税收优惠对企业风险承担的影响及其作用机制，对现有研究成果进行了丰富和深化。

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