《分行业会计综合实训》针对高职学生就业特点，实施分行业、分企业生命周期、跨年度轮训，以学生就业面广泛的商贸企业、工业企业和服务业为对象，设计仿真彩色原始单据，分行业、分不同纳税人种类进行案例设计，且行业间通过投资业务、购销业务等相互关联，特别强调行业间两大差异：成本与税收，使学生了解不同行业的区别以及企业不同发展阶段的业务区别，掌握会计核算的基本方法和不同企业会计核算的全过程，从而提高学生的行业适应能力和就业竞争能力。
本书可作为高职高专院校会计专业的综合实训教材，也可用于企业财务人员的培训教材。
《分行业会计综合实训》作为浙江省高等教育教学改革建设项目成果，本教材实践性非常强。作者刘霞玲女士投入了大量心血，从行业企业的实际情况出发，亲手一张一张设计绘制仿真票据，并且考虑到高职学生就业特点服务对象，进行全流程的完整周期轮训的案例设计。相信学生通过对该课程的学习，必能掌握要领快速上手，并应用到实际的会计业务中。
前 言
经调查，高职学生就业单位90%以上是小微企业，行业各异。而不同行业企业有着不同的经营特点，行业特色对会计实务有着重要的影响，这要求学生有较强的行业适应能力。同一企业不同发展阶段有着不同的运作特征，所面临的问题、主要的经济业务等都有较大的差异。小微企业稳定性差，决定学生将面对处于各个发展阶段的企业。相对于大企业会计分工细致，小微企业要求会计人员能完成会计核算工作全过程业务循环。业务循环是指处理某一类型经济业务的工作程序和先后顺序的总称。在连续的会计期间，对经济业务的会计记录、加工与总结必须周而复始地不断循环进行。基于学生就业特点，我们创新设计实训内容，进行全面系统的分行业、分企业生命周期、分纳税人种类的会计业务循环设计。
本书按行业分为三大任务，任务一为商业企业，按一般纳税人企业生命周期（3个月）进行全流程、跨年度设计，所得税采用查账征收方式，以原始凭证填制审核、企业生命周期（筹建期、成长期、成熟期、清算期）分设子任务，强调企业不同发展阶段的差异以及进行跨年度操作训练。任务二为工业企业，按一般纳税人进行一个月全流程业务循环设计，所得税采用查账征收方式，但业务较简单，企业只有一个基本生产车间。任务三为服务业，以餐饮业为例按小规模纳税人进行一个月全流程业务循环设计，所得税采用核定征收方式。实训设计将经济业务细分工作目标任务，创设工作情境，配套彩色仿真原始单据，以全面、系统的实施分行业会计业务循环实训。
本书将“工业——商业——服务业”构建一个关联企业群，包括三大行业从“筹建成立——生产经营”的全流程业务循环，完成从“凭证填制——报表编制”全过程会计业务循环。其中商业企业从“筹建期——成长期——成熟期——清算期”全生命周期会计业务循环。强调不同行业与不同发展阶段的两大差异：成本与税收。各行业之间的业务相互关联，如商业对工业和服务业的投资业务、工业与商业相互之间的购销业务、工业和商业对服务业的消费等，同一笔经济业务，变换买方、卖方会计主体，让学生体验不同行业、不同角色的会计核算。本书实训内容全面，创新实训体系，深浅适当。原始凭证样式来源于实践，仿真性强。2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”，本书全部采用新版票据进行案例设计。
本书由浙江纺织服装职业技术学院的刘霞玲老师担任主编，湖南湘潭医卫职业技术学院阳德盛老师担任副主编，浙江纺织服装职业技术学院程呈老师、吴铭丽老师参与编写。编写过程中得到长沙至上管家会计服务有限公司等企业的大力协助。本书系浙江省高等教育教学改革项目成果并获得宁波市人民政府教学成果奖励。在此，一并表示诚挚的谢意。
由于时间仓促，编者水平有限，不足之处在所难免，恳请专家、同仁批评指正。
刘霞玲，副教授，主要讲授会计和会计综合实训课程，2014年获得宁波市教学成果二等奖、院教学成果一等奖。主编教材：《公司理财项目教学案例》，参编过《财务会计综合模拟实训教材》等。
目 录
前 言 3
任务一 商业企业会计业务循环实训 7
一、学习目标 7
二、 任务描述 7
三、相关知识 8
（一）商业企业及其特点 8
（二）商业企业的成本核算 8
（三）商业企业税收及会计处理 8
四、实训公司基本资料 13
（一）实训公司基本情况 13
（二）实训公司内部会计制度有关规定 15
子任务1 原始凭证填制与审核实训 18
（一）学习目标 18
（二）任务描述 18
（三）相关知识 18
（四）业务事项 20
（五）附件 22
子任务2 筹建期经济业务实训 34
（一）学习目标 34
（二）任务描述 34
（三）相关知识 34
（四）业务事项 37
（五）附件 39
子任务3 运营初期经济业务实训 73
（一）学习目标 73
（二）任务描述 73
（三）相关知识 73
（四）业务事项 75
（五）附件 79
子任务4 运营期经济业务实训 131
（一）学习目标 131
（二）任务描述 131
（三）相关知识 132
（四）业务事项 133
（五）附件 138
子任务5 清算期经济业务 209
（一）学习目标 209
（二）相关知识 209
1、企业清算有关事项的会计处理 209
2、企业清算有关事项的税务处理 211
任务二 工业企业会计业务循环实训 215
一、学习目标 215
二、任务描述 215
三、相关知识 216
（一）工业企业及其特点 216
（二）工业企业的成本核算 216
（三）工业企业的税收及会计处理 217
四、实训资料 219
（一）实训公司基本情况 219
（二）实训公司内部会计制度有关规定 220
（三）业务事项 221
（四）附件 223
任务三 餐饮服务业会计业务循环实训 249
一、学习目标 249
二、任务描述 249
三、相关知识 250
（一）餐饮服务业及其特点 250
（二）餐饮业务的成本等会计处理 251
（三）餐饮业的税收及会计处理 253
四、实训资料 255
（一）实训公司基本情况 255
（二）实训公司内部会计制度有关规定 256
（三）业务事项 257
（四）附件 259
子任务1 原始凭证填制与审核实训
（一）学习目标
1、了解原始凭证分类和作用。
2、掌握原始凭证的基本要求并填制原始凭证。
3、能审核原始凭证的完整性、真实性。
（二）任务描述
1、根据业务要求填制原始凭证。
2、审核原始凭证。
（三）相关知识
《会计基础工作规范》规定：
各单位办理本规范第三十七条规定的事项，必须取得或者填制原始凭证，并及时送交会计机构。
原始凭证的基本要求是：
1、原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。
2、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。
3、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。
4、一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。
一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。
5、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。
6、职工公出借款凭据，必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。
7、经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位的公章。
填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：
1、阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不得再写货币单位。
2、所有以元为单位（其他货币种类为货币基本单位，下同）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“－”；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“－”代替。
3、汉字大写数字金额如零、壹、发叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简写字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或者“正”字。
4、大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。
5、阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯数字金额中连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字；阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是“0”但角位不是“0”时，大写金额可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。
（四）业务事项
1、2017年1月4日，出纳员易宁开出现金支票，从银行提取现金5 000元备用。要求：填写支票领用单；填制现金支票。
2、2017年1月5日，收到利民公司签发的转账支票一张，为该公司上月所欠货款80 000元。要求：审核转账支票；填制进账单。
3、2017年1月6日，公司上海天宇服饰有限公司购入服饰一批，增值税专用发票注明价税合计117 000元，货款通过银行汇兑结算支付。要求：填写电汇凭证。
4、 公司准备到宁波青峰有限公司购买计算机，价税款计23 400元，约定采用银行本票结算方式支付货款。1月7日，出纳到开户银行申请银行本票。要求：填写银行本票申请书。
5、2017年1月8日，公司准备采用银行汇票的结算方式向上海申月有限责任公司（税务登记号：778823682410365，地 址：上海青山路65号，电 话：86212219，开户行及账号：工行青山支行11055021988985）采购一批商品，出纳到开户银行申请70 000.00元的银行汇票。10日，公司从上海申月有限责任公司采购商品，以银行汇票支付采购款58 500.00元，15日收到银行汇票的多余款收账通知联。要求：填制银行汇票。
6、2017年1月9日，公司与北京东方有限公司（税务登记号：555823682410567，地 址：北京玉泉路68号，电 话：66888600，开户行及账号：工行玉泉支行66661021988156）签订购销合同（合同号110-223-5678），采购M商品1 000件，每件50.00元，增值税税率17%，向北京东方有限公司开出一张付款期为4个月的商业承兑汇票。要求：代填制和审核有关原始凭证；签发商业承兑汇票；登记应付票据备查簿。
7、2017年1月10日，公司向开户银行申请签发“银行承兑汇票”23 400元，银行同意并收取万分之五的手续费11.70元，承兑协议号100-991-1210。公司与北京万科有限公司（税务登记号：222823682410368，地 址：北京万宁路35号，电 话：88212218，开户行及账号：工行万宁支行22221021988128）签订购销合同（合同号110-223-9876），系向北京万科公司购买M商品400件，每件50元，增值税税率17%，付出一张三个月的银行承兑汇票。要求：代填银行收费凭证交纳手续费；审核有关单据；申请并填制银行承兑汇票。
8、2017年1月11日，公司采用邮划委托收款结算方式向宁波永泰有限公司（税务登记号：110823682410362，地 址：宁波临海路35号，电 话：60212215，开户行及账号：工行清平支行11021021988123）销售A商品10件，单位售价1000.00元，增值税率17%，共计11 700.00元，并用现金支付委托收款手续费4.00元。要求：填制托收凭证；填制收费凭证。
9、2017年1月12日，公司采用托收承付结算方式向江苏省志新有限公司（税务登记号：110338262682410，地 址：南京青云路78号，电 话：60251221，开户行及账号：工行清平支行11022881912103）销售A商品300件，单位售价1 000.00元/件，增值税税率17%，支付银行托收手续费50.00元，另用转账支票支付垫付运费4 000.00元，销售合同号码：1134-8012。要求：签发支票垫付运费；填制托收凭证。
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